Квалификационный экзамен на должность судьи суда общей юрисдикции - Александр Николаевич Чашин

– подоходный налог (правильно называется «налог на доходы физических лиц», НДФЛ). В обиходе встречается упоминание некоего «налога на наследство» – такого налога нет, имеется ввиду тот же НДФЛ, т. к. получение наследства образует доход. Суть этого налога в том, что, получая доход (заработную плату, выручку от продажи недвижимости и т. п.), гражданин должен часть полученных денег (сейчас это 13 %) внести в бюджет;

– налог на прибыль – его платят юридические лица. Встречается также термин «налог на ценные бумаги» – такого налога не существует, имеется в виду налог на прибыль от продажи ценных бумаг;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог – за пользование водными объектами;

– сборы за пользование объектами животного мира;

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

– государственная пошлина – это специфический вид налога, который лицо платит в связи с получением некоторых государственных услуг. Например, некто купил квартиру, и ему нужно зарегистрировать эту сделку, без чего сделка не будет считаться совершенной, а для того, чтобы государственный регистратор совершил запись о регистрации права и выдал документы о регистрации, ему нужно предъявить квитанцию об оплате госпошлины.

Региональные налоги:

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

Местные налоги:

– земельный налог – платеж с собственников земельных участков;

– налог на имущество физических лиц (т. е. за квартиру, автомобиль и т. п.);

– торговый сбор – платеж за право торговать в течение определенного периода.

Налоги бывают двух видов: прямые и косвенные. Различие между ними в том, что платеж по косвенному налогу включается в цену товара. Косвенных налогов только два: акциз и НДС. Все остальные налоги – прямые.

2. Специальные налоговые режимы: виды, плательщики, объекты, основания применения

Виды:

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

– упрощенная система налогообложения;

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

– патентная система налогообложения;

– налог на профессиональный доход.

Налогоплательщиками являются субъекты хозяйственной деятельности, перешедшие на один из специальных налоговых режимов.

Основания применения – в основном это волеизъявление налогоплательщика при соблюдении условий, установленных НК РФ.

3. Налоговый контроль: понятие, формы. Виды налоговых проверок, особенности проведения

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Формы:

– налоговые проверки;

– получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов и страховых взносов;

– проверки данных учета и отчетности;

– осмотры помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

Виды налоговых проверок:

– камеральные – проводятся по документам, имеющимся у налоговых органов;

– выездные – проводятся с посещением налоговым инспектором места нахождения налогоплательщика.

4. Понятие налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

В зависимости от объекта можно выделить два вида налоговых правонарушений:

– налоговые правонарушения, направленные против системы отношений по взиманию (уплата, перечисление) налогов, которые наносят непосредственный имущественный ущерб формированию доходной части бюджетной системы: неуплата или неполная уплата налогов (ст. 122 НК РФ), сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (ст. 122.1 НК РФ), невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ), неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК РФ), неуплата или неполная уплата сумм налога в результате не включения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК РФ);

– налоговые правонарушения, направленные против системы отношений налогового контроля, которые наносят своего рода организационный ущерб, так как в результате их совершения налоговые органы не могут полноценно осуществлять свои контрольные функции: нарушение порядка постановки на учет (ст. 116 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ), нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.1 НК РФ), представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119.2 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125 НК РФ), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ), отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, даче заведомо ложного заключения или осуществления заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ), неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ), нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ), неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях (ст. 129.6 НК РФ)[170].

5. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

О понятии пошлины см. вопрос № 1.

Критерии освобождения от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, содержатся в ст. 333.36 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ суд вправе в любом случае снизить размер подлежащей оплате государственной пошлины вплоть до нулевого размера по ходатайству заявителя в целях обеспечения беспрепятственного доступа к правосудию (Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 272-О «По жалобам граждан Евдокимова Дениса Викторовича, Мирошникова Максима Эдуардовича и Резанова Артема Сергеевича на нарушение их конституционных прав положениями статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 89 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации»). Суд вправе оказать содействие стороне, испытывающей затруднения в доступе к правосудию по причине тяжелого материального положения, посредством вынесения определения об отсрочке, рассрочке уплаты госпошлины либо снижении ее размера.

Отсрочка уплаты госпошлины – установление судом более позднего, чем предусмотрено налоговым законом, срока перечисления денежного взноса в бюджет